關(guān)于印發(fā)《地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)〔2025〕17號(hào) 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為完善項(xiàng)目單位對(duì)地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)債券）相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)債券管理機(jī)制，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)債券全流程管理，我們制定了《地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　                                                                                                                                 財(cái) 政 部

　　                                                                                                                               2025年8月19日

地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定

　　為完善項(xiàng)目單位對(duì)地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)項(xiàng)債券）相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)債券管理機(jī)制，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)債券全流程管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

　　一、關(guān)于行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位的賬務(wù)處理

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得的專(zhuān)項(xiàng)債券資金，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定需由本單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——負(fù)債》（財(cái)會(huì)〔2018〕31號(hào)）等規(guī)定將其承擔(dān)償還義務(wù)的部分確認(rèn)為負(fù)債。

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得的專(zhuān)項(xiàng)債券資金，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定不需由本單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定將其不承擔(dān)償還義務(wù)的部分確認(rèn)為財(cái)政撥款收入。

　　（一）行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位收到承擔(dān)償還義務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)債券資金的賬務(wù)處理。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在“2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目下設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)債券”明細(xì)科目，核算該類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金和利息。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”、“利息”兩個(gè)明細(xì)科目，并按照具體債券進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照預(yù)算管理要求需要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)債券資金單獨(dú)反映的，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“其他支出”等科目下設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)債券”明細(xì)科目。單位可以根據(jù)管理需要，進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目或進(jìn)行輔助核算。

　　1.行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位收到專(zhuān)項(xiàng)債券資金的賬務(wù)處理。

　　財(cái)政部門(mén)將專(zhuān)項(xiàng)債券資金撥付至項(xiàng)目單位實(shí)有資金賬戶(hù)的，行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

　　財(cái)政部門(mén)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付將專(zhuān)項(xiàng)債券資金撥付至施工單位或設(shè)備供應(yīng)商的，行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)相關(guān)資料的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“在建工程”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

　　2.行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金利息的賬務(wù)處理。

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位按期確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——負(fù)債》等規(guī)定，根據(jù)本級(jí)政府財(cái)政計(jì)算確定的本單位本期應(yīng)付未付利息金額，借記“在建工程”、“其他費(fèi)用”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——利息”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)不作賬務(wù)處理。

　　3.行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位償還專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息的賬務(wù)處理。

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位向本級(jí)政府財(cái)政償還專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本息時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金、利息”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

　　相關(guān)文件明確項(xiàng)目單位不再承擔(dān)償還義務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)債券資金，在責(zé)任免除時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金、利息”科目，貸記“其他收入”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)不作賬務(wù)處理。

　　（二）行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位購(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度有關(guān)規(guī)定對(duì)與專(zhuān)項(xiàng)債券相關(guān)的“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)按照項(xiàng)目資金來(lái)源（專(zhuān)項(xiàng)債券資金、其他資金等）以及本規(guī)定有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)信息填報(bào)要求進(jìn)行輔助核算，清晰反映專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目所形成資產(chǎn)的資金構(gòu)成。

　　（三）行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)收入的賬務(wù)處理。

　　按約定承擔(dān)本息償還義務(wù)的行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位運(yùn)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)取得的專(zhuān)項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本單位收入，按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　按約定不承擔(dān)本息償還義務(wù)的行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位，對(duì)于項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的、應(yīng)當(dāng)按規(guī)定直接上繳財(cái)政的收入（如國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、車(chē)輛通行費(fèi)等），不作為本單位收入進(jìn)行處理。

　　二、關(guān)于企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位的賬務(wù)處理

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得的專(zhuān)項(xiàng)債券資金，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定需由本單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）等規(guī)定將其確認(rèn)為負(fù)債并進(jìn)行后續(xù)會(huì)計(jì)處理。企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得的專(zhuān)項(xiàng)債券資金，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定不需由本單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體約定按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　（一）企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得承擔(dān)償還義務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)債券資金的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目下設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)債券”明細(xì)科目，核算該類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金和利息。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目，并按照具體債券進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)可以根據(jù)管理需要，進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目或進(jìn)行輔助核算。

　　1.企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位收到專(zhuān)項(xiàng)債券資金的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位收到專(zhuān)項(xiàng)債券資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金”等科目。

　　2.企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)債券資金利息的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位按期計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)債券資金利息時(shí)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——應(yīng)計(jì)利息”等科目。

　　3.企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位償還專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位償還專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金、應(yīng)計(jì)利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　（二）企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位購(gòu)建專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位使用專(zhuān)項(xiàng)債券資金，按照專(zhuān)項(xiàng)債券管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)并形成企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目所形成的上述資產(chǎn)按照項(xiàng)目資金來(lái)源（專(zhuān)項(xiàng)債券資金、其他資金等）以及本規(guī)定有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)信息填報(bào)要求進(jìn)行輔助核算，清晰反映專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目所形成資產(chǎn)的資金構(gòu)成。

　　（三）企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位取得專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目相關(guān)收入的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位運(yùn)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目相關(guān)資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　三、關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)信息的填報(bào)

　　項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)填制附后的“專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資表”和“專(zhuān)項(xiàng)債券資金還款情況表”，并歸集整理相關(guān)信息，包括專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)至本期累計(jì)收到的專(zhuān)項(xiàng)債券資金金額、本期收到的專(zhuān)項(xiàng)債券資金金額，累計(jì)償還的本息金額、本期償還的本息金額，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)債券資金支出金額、本期專(zhuān)項(xiàng)債券資金支出金額，使用專(zhuān)項(xiàng)債券資金累計(jì)形成資產(chǎn)情況、本期資產(chǎn)增加情況等。

　　項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理要求，依托財(cái)政部地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券穿透式監(jiān)測(cè)系統(tǒng)報(bào)送有關(guān)報(bào)表和信息。國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理工作另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　四、關(guān)于新舊銜接的賬務(wù)處理

　　1.行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)自本規(guī)定施行之日，對(duì)本單位現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)債券資金作如下新舊銜接：

　　行政事業(yè)類(lèi)項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)按照需由本單位承擔(dān)本息償還義務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)債券本金金額，以及本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)確定的應(yīng)付未付專(zhuān)項(xiàng)債券資金利息金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——專(zhuān)項(xiàng)債券——本金、利息”科目。根據(jù)本規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入本單位收入，但已根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》（財(cái)會(huì)〔2020〕15號(hào)）要求計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政款，且尚未上繳的項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)收入的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

　　2.項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)在本規(guī)定施行之日，編制“專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資表”和“專(zhuān)項(xiàng)債券資金還款情況表”。

　　五、附則

　　本規(guī)定自2026年1月1日起施行。財(cái)政部此前發(fā)布的《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》中有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)債券的內(nèi)容與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

　　附：專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資及資金還款情況表報(bào)表格式及編制說(shuō)明

附：

　　專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資及資金還款情況表報(bào)表格式及編制說(shuō)明

　　一、報(bào)表格式

　　二、編制說(shuō)明

　　（一）專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資表。

　　1.本表適用于取得專(zhuān)項(xiàng)債券資金用于項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目單位。該項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)債券本金償還完畢時(shí)，不再填列本表。

　　2.本表反映專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目從開(kāi)始建設(shè)到本年年末止通過(guò)各種渠道投入的建設(shè)資金以及這些資金的使用情況。

　　3.項(xiàng)目單位編制本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本單位的專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目逐項(xiàng)填列。

　　4.“專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目”欄，按照專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的名稱(chēng)填列。一個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)多期專(zhuān)項(xiàng)債券資金的，按照項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的各期專(zhuān)項(xiàng)債券資金合并填列。

　　5.“項(xiàng)目編碼”欄，填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的發(fā)展改革委審批監(jiān)管代碼。

　　6.“開(kāi)工日期”欄，填列實(shí)際開(kāi)始施工的日期。

　　7.“概算數(shù)”欄，反映專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的投資概算數(shù)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目概算數(shù)填列。

　　8.“專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目資金來(lái)源”欄所屬“累計(jì)”欄，反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止投入專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的資金合計(jì)數(shù)。

　　“地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券資金”欄，反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)投入專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)債券資金。

　　“配套市場(chǎng)化融資”欄，反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行企業(yè)債券等方式借入的各種借款。

　　“其他資金”欄，反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)投入專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目的其他資金。

　　9.“專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目投資支出”欄所屬“累計(jì)”欄，反映專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)發(fā)生的建設(shè)支出，包括已經(jīng)移交的項(xiàng)目資產(chǎn)、未能形成單位資產(chǎn)的基建投資以及尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程。

　　其中，“已移交資產(chǎn)”欄反映已經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用的各類(lèi)資產(chǎn)。“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“其他資產(chǎn)”欄，分別反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)已移交本單位使用的固定資產(chǎn)（行政事業(yè)單位形成的公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等也在此項(xiàng)目填列，并單獨(dú)披露）、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　“其他基建支出”欄，反映自開(kāi)始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)發(fā)生的根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）等應(yīng)當(dāng)計(jì)入待核銷(xiāo)基建支出和基建轉(zhuǎn)出投資的各項(xiàng)支出。

　　“在建工程”欄，反映建設(shè)單位專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程。

　　（二）專(zhuān)項(xiàng)債券資金還款情況表。　

　　1.本表適用于根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定需要承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的項(xiàng)目單位。

　　2.本表反映項(xiàng)目單位各專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)債券資金的借入和償還情況。一個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)多期專(zhuān)項(xiàng)債券資金的，按照項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的各期專(zhuān)項(xiàng)債券資金合并填列。

　　3.項(xiàng)目單位編制本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)債券資金本息償還義務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目逐項(xiàng)填列。

　　4.“年初余額”欄所屬“本金”和“利息”欄，反映項(xiàng)目單位年初各專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金和利息余額。

　　5.“本年增加數(shù)”欄所屬“本金”和“利息”欄，反映項(xiàng)目單位自本年年初起到本年年末止收到的專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金，以及本年應(yīng)付的利息。

　　6.“本年減少數(shù)”欄所屬“本金”和“利息”欄，反映項(xiàng)目單位本年償還的專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金，以及本年償還的利息。

　　7.“年末余額”欄所屬“本金”和“利息”欄，反映項(xiàng)目單位本年年末各專(zhuān)項(xiàng)債券資金的本金和利息余額。